DAP、DDP、FOB 出口怎么算税：三段拆解与报价实算
作者：汇海通物流团队
「DAP、DDP、FOB 出口怎么算税」是最近被问得最多的一个问题。但先得改掉一个说法：多数人问的「出口怎么算税」，真正要算的是进口国的税。中国出口段和它不是一个量级。
你在 FOB 报价单上写的那个数，和美国客户在港口要交的税，中间隔着三段完全不同的费用。搞混这三段，报价不是报高了丢单，就是报低了贴钱。
一、DAP、DDP、FOB 出口怎么算税：先把「税」拆成三段
一票货从中国工厂到美国客户手上，涉及的税费分三段，性质完全不同。
| 段位 | 发生地 | 是什么 | 谁是成本承担方 |
|---|---|---|---|
| 第 1 段 | 中国出口环节 | 出口关税（绝大多数商品为 0）+ 增值税（走出口退税） | 卖方，但通常可退，实际接近 0 |
| 第 2 段 | 美国进口环节 | 关税（HTS + 301 等）+ 报关杂费（MPF / HMF） | 看术语：FOB / DAP 归买方，DDP 归卖方 |
| 第 3 段 | 美国销售环节 | 各州 sales tax | 买方或其下游客户，与出口方无关 |
结论先给：真正吃掉利润的是第 2 段。第 1 段大多数时候接近 0，第 3 段不归你管。
顺带说明一个常见写法：网上有人把 FOB 打成 FPB，搜索时也会看到「FPB 出口」这类说法。FPB 不是 Incoterms 术语，指的就是 FOB，责任划分完全一样，本文下面统一用 FOB。
第 1 段有个 2026 年的新变化，必须知道
过去说「出口不交税」，依据是出口关税基本为 0、增值税可以退。但 2026 年 1 月 8 日财政部公告调整了退税政策：
- 光伏产品：出口退税自 2026 年 4 月 1 日起取消
- 电池产品：退税率由 9% 降为 6%（2026-04-01 至 2026-12-31），2027 年 1 月 1 日起全面取消
- 适用退税率以出口货物报关单上的出口日期为准
这意味着：做光伏和电池的出口商，第 1 段不再是 0，退税损失要计入报价。做其他品类的影响不大。
二、三个术语分别承担哪几段
术语本身不改变税的总量，只改变谁掏钱。这是最容易混淆的地方。
| 环节 | FOB | DAP | DDP |
|---|---|---|---|
| 中国出口报关 | 卖方 | 卖方 | 卖方 |
| 海运 / 空运 | 买方 | 卖方 | 卖方 |
| 运输保险 | 买方 | 卖方（建议投保） | 卖方 |
| 美国进口清关 | 买方 | 买方 | 卖方 |
| 关税与进口杂费 | 买方 | 买方 | 卖方 |
| 美国境内派送 | 买方 | 卖方（到指定地点） | 卖方（到门） |
一句话记法：
- FOB —— 装船即交接，之后全是买方的事
- DAP —— 卖方把货送到目的地，但不碰清关、不碰税
- DDP —— 卖方连清关带税一并承担，买方只需收货
所以客户说「给我报 DDP」，等于说：第 2 段那笔钱由你出，请算进价格里。
三、从 FOB 推算 DAP：只加物流，不加税
DAP 不涉及关税，这一步反而是最简单的。
公式
DAP 价 = FOB 价 + 国际运费 + 保险费 + 目的港杂费 + 内陆派送费
实算（1×40HQ 家具，深圳→洛杉矶，2026 年 10 月行情）
| 项目 | 金额（USD） | 说明 |
|---|---|---|
| FOB 深圳 | 50,000 | 卖方报价，已含起运港费用约 800 |
| 海运费 | 7,000 | 40HQ 当季运价 |
| 保险 | 188 | 按（货值＋运费）× 110% × 0.3% |
| 目的港费用 | 800 | 码头操作、文件、THC 等 |
| 拖车费 | 800 | 洛杉矶港→近港仓库；内陆点 800–3,000 |
| DAP 价 | 58,788 | 拖车取上限 3,000 时为 60,988 |
关于起运港费用：THC、报关、文件费等起运港支出约 800 美元，在 FOB 条款下已包含在 FOB 价里，所以上表不再重复相加。如果你拿到的是 EXW 价，要先把这 800 加回去再往下算。
注意：DAP 价里一分钱的税都没有。如果客户以为 DAP 是「含税价」，交货时他会额外收到一张关税单 —— 这是最常见的事故。
四、从 DAP 推算 DDP：税在这里加进去
这一步才是真正的计算，也是报价最容易出错的地方。
公式
DDP 价 = DAP 价 + 关税 + MPF + HMF + 报关代理费
关税怎么算
关税 = 完税价格 × 综合税率
两个变量都要注意：
（1）完税价格：美国按 FOB 口径
美国海关估价采用成交价格，国际运费和保险费不计入完税价格。所以同一个货柜，美国的计税基数通常比欧盟低（欧盟是 CIF 口径，运费保险要算进去）。
本例完税价格 = 50,000（即 FOB 价），不是 58,788 —— 那 8,788 美元运费保险不该被征税。
（2）综合税率：必须按 HTS 编码逐项查
2026 年的美国关税是多层叠加的。以常见消费品为例，可能包含：
- 最惠国基础税率（MFN）：0–32%，按 HTS 编码定
- 301 基础层：12.5%
- 301 附加税：多数 25%，部分 7.5%，电动车 100%，光伏 50%
- 232 关税：钢铝铜制品 50% 等（如适用）
本文实算假设该家具适用 37.5%（0% MFN + 12.5% + 25%）。实际税率请按你产品的 HTS 编码核，不要套用这个数。
（3）两个容易被忽略的杂费
| 项目 | 费率 | 本例金额 |
|---|---|---|
| MPF（商品处理费） | 货值的 0.3464%，有下限和上限 | 173.2 |
| HMF（港口维护费） | 货值的 0.125%（海运进口） | 62.5 |
MPF 的上下限每年按通胀调整，本处未列具体金额，报价前请查 CBP 当年公告 —— 低货值的小单，下限可能比费率算出的大得多。
完整 DDP 报价
| 项目 | 金额（USD） |
|---|---|
| DAP 价 | 58,788 |
| 关税（50,000 × 37.5%） | 18,750 |
| MPF | 173 |
| HMF | 62 |
| 报关代理费 | 150 |
| DDP 价 | 77,924 |
三个报价并排看
| 术语 | 报价 | 相对 FOB | 买方还需自付 |
|---|---|---|---|
| FOB 深圳 | 50,000 | — | 运费、保险、清关、关税、派送 |
| DAP 洛杉矶 | 58,788 | +17.6% | 清关 + 关税（约 19,000） |
| DDP 洛杉矶 | 77,924 | +55.8% | 无 |
关键洞察：FOB 到 DDP 涨了 55.8%，增量 27,924 美元。拆开看：
| 增量构成 | 金额（USD） | 占比 |
|---|---|---|
| 关税 | 18,750 | 67.1% |
| 物流（海运 7,000 + 目的港 800 + 拖车 800 + 保险 188） | 8,788 | 31.5% |
| 进口杂费（MPF + HMF + 报关） | 386 | 1.4% |
所以客户问「怎么涨这么多」时，答案不是「货代贵了」：三分之二是税，三分之一是运费。这两块都不在货代口袋里 —— 一块进了美国海关，一块进了船公司。
五、「包税」到底包什么：三种常见的不包
DDP 报价里写「含税」，不等于「什么税都含」。签合同前确认这三件事：
1. 反倾销 / 反补贴税（AD/CVD）
这类税率可能高达百分之几百，且按产品+原产国定向征收。多数 DDP 报价不含 AD/CVD，一旦你的产品被立案，差额可能要你补。
2. 查验产生的费用
CBP 查验本身不收费，但查验导致的码头堆存、拖车、开箱、二次派送是真实成本。这部分通常不在「包税」范围内，需要单独约定。
3. 滞港、滞箱、改单
因单证错误或客户原因造成的滞箱费、滞港费，一般由责任方承担，不在包税价内。
建议：在合同里写明「包税指第 2 段的最惠国关税 + 301 关税，不含 AD/CVD、查验费、滞箱费」。
六、三个最容易算错的地方
错误一：拿 CIF 价当完税价格
美国是 FOB 口径。用 CIF 当基数会多算税，报价虚高。反过来，如果客户所在国是 CIF 口径（如欧盟、大部分亚洲国家），则要把运费保险算进去。同一个公式不能跨国套用。
错误二：忽略 MPF 的上下限
0.3464% 对高货值单子是费率起作用，对低货值单子是下限起作用。一个 800 美元的小单，按费率算只有 2.8 美元，但实际可能按下限收几十美元 —— 小单的杂费占比会显著偏高。
错误三：用一个平均税率概算整柜
一个柜子里有五个品类，就有五个 HTS 编码、五种税率。报关必须逐项申报。用平均税率概算，一定会在某一项上算错。
七、DAP、DDP、FOB 出口怎么算税：常见问题
问：DAP、DDP、FOB 出口怎么算税，有没有通用公式？
有，但公式按术语不同。DAP 不含税，等于 FOB 加运费、保险、目的港杂费与派送；DDP 在 DAP 基础上再加关税、MPF、HMF 与报关费；FOB 本身不含任何进口环节费用，税由买方在清关时缴纳。三者共用一条主线：先算出完税价格，再乘综合税率。
问：DAP 和 DDP 的税差多少？
差的就是第 2 段：关税 + MPF + HMF + 报关费。以本文例子，DAP 58,788、DDP 77,924，差 19,136 美元，占 DAP 价的 32.6%。
问：FOB 报价里需要算税吗？
不需要。FOB 下卖方只负责中国出口报关，出口关税基本为 0。但如果你出口的是光伏或电池，2026 年起退税政策变了，退税额的损失要算进 FOB 价，这是另一回事。
问：中国供应商能做美国进口商吗？
技术上可以，但要满足条件：有美国纳税人识别号（EIN）、购买海关保证金（bond）、指定美国代理人。多数中小出口商是通过货代或外贸综合服务企业作为进口商来完成 DDP 的。这也是为什么 DDP 通常由货代报，而不是工厂自己报。
问：客户要 DDP，我该不该接？
看你能否承担三件事：一是关税波动的风险（政策一变，包税价可能直接亏），二是清关责任（查验、补税、退运都归你），三是美国进口商资格。如果三点都没把握，报 DAP 更稳 —— 客户自己清关，你不背税的锅。
问：税率查不到怎么办？
按 HTS 编码在美国国际贸易委员会（USITC）官网查基础税率，再叠加 301 与 232。拿不准的话，让货代按你产品的编码出一份书面税率确认，不要口头报价。
结语
回到最初那个问题：DAP、DDP、FOB 出口怎么算税。
答案不是「算哪个税」，而是「先分清哪一段归谁」。第 1 段多数时候接近 0，第 3 段不归你管，真正的钱在第 2 段。术语只决定第 2 段由谁掏。
报价前建议按这个顺序走一遍：查 HTS 编码 → 确认完税价格口径 → 算关税与杂费 → 再套术语。顺序反了，怎么算都是错的。
说明：本文运价（海运 7,000、起运港 800、目的港 800、拖车 800–3,000）为 2026 年 10 月实际行情，运价随季节与舱位波动，旺季可能显著上升；税率与费用数值为演示用，实际适用税率须按产品 HTS 编码核定。中国出口退税政策依据财政部 2026 年 1 月 8 日公告；美国 MPF/HMF 费率依据 19 CFR 24.23 / 24.24，MPF 上下限每年调整，请以 CBP 当年公告为准。Incoterms 责任划分依据 ICC Incoterms 2020。